С чем столкнутся строительные организации в 2021 году (кроме коронавируса и связанных с ним ограничительных мер)? Налоговики и банки «обложили» по полной:

• в условиях очередного кризиса денег у бизнеса всё меньше, а потребности и аппетиты государства всё больше;
• АСК НДС-2 хорошо выявляет налоговые разрывы в автоматическом режиме и в «полуавтоматическом» – ищет их выгодоприобретателя, то есть реальный бизнес или физлицо, с которого есть, что взять. При этом не важно, насколько далеко в цепочке контрагентов от него находится налоговый разрыв;
• выгодоприобретатель – фактический владелец бизнеса (конечный бенефициар-физлицо) – норма. «Некачественных номиналов» в инспекциях «щёлкают» на раз;
• «бумажный НДС» и замена выпадающих «цепей» на новые больше ничего не даёт;
• судиться по налоговым спорам по НДС стало почти бессмысленным – судьи не слушают доводы налогоплательщиков;
• продолжается аннулирование и «обнуление» налоговых деклараций;
• традиционная обналичка – дорого, опасно, вычет по НДС всё равно потом отберут, а с ним и затраты по налогу на прибыль, обнальщики «кидают», а силовики могут «прийти» к клиенту обнальщика, в будущем ситуация с ней станет только хуже;
• «побуждение» налогоплательщиков к «добровольной» доплате дополнительных налогов даёт хорошие поступления в бюджет, и уже обогнало доначисления по итогам проверок;
• налоговики успешно «обеляют» целые отрасли «сверху»: налогоплательщиков заставляют подписывать всякие «Хартии белого бизнеса» и увеличивать нагрузку по налогам, уходить от «серости» – рыба, зерно, клининг, общепит, на очереди – строительство!
• «расширение» налоговой тайны – так называемый «доступ налогоплательщиков к данным АСК НДС 2»;
• по ст. 54.1 НК РФ успешно доначисляют и взыскивают и НДС, и налог на прибыль. При этом «налоговая реконструкция» не производится: налоговики просто доначисляют НДС и налог на прибыль со всего спорного оборота, а не рассчитывают налоги исходя из того, «какие бы они были бы без искажения сведений о фактах хозяйственной жизни» – то есть не признают и вполне реальные расходы и вычеты по НДС!;
• банковский финмониторинг хорошо научился отличать реальный бизнес от схемотехников и ИП-обнальщиков, и избавляется от последних без сожалений и колебаний.

Как жить в этих условиях – будем разбираться на семинаре.

1. Налогообложение в строительной отрасли в 2021 году

• Правовые основы и принципы налогообложения в строительстве. Договорные отношения – инструмент налогового планирования в строительной отрасли (застройщик, генподрядчик, инвестор, технический заказчик)
• Концепция и практика «отраслевого обеления». Зерно, клининг, общепит – на очереди стройка?
• Легальное налоговое планирование в строительной организации. Белые/серые/чёрные схемы. Новое в налоговом администрировании. Ст. 54.1 НК: «необоснованная налоговая выгода» в прошлом; «налоговая реконструкция» под угрозой
• Стратегия ФНС, Росфинмониторинга, ЦБ РФ и правоохранительных органов: «налоговый беспредел» в интересах бюджета. Что в этой ситуации делать налогоплательщику на фоне кризиса и коронавирусных ограничений?
• Переквалификация сделки налоговым органом и её последствия
• Актуальные меры господдержки для строительной отрасли

2. НДС в строительстве. Риски. Оптимизация

• Порядок применения льготы по НДС с услуг заказчика-застройщика
• Налоговые разрывы и их автоматическое выявление в рамках АСК НДС-2 и ППА-Отбор. «Полуавтоматическое» выявление выгодоприобретателей по ним. Как налогоплательщики пытаются «обмануть» АСК НДС-2 и прочую «Биг Дату» от ФНС (сомнительная задолженность, нарушение контрольных соотношений, вычеты «от заводов/комбинатов/крупнейших налогоплательщиков/импортёров», постоянные замены «выпадающих цепей» на новые…)
• Есть ли в строительстве альтернатива серым схемам, дающая тот же результат, но без однодневок? Покупка/заимствование НДС у тех, кому он не нужен. Использование спецрежимников или иных неплательщиков НДС – при каких условиях это возможно и как именно применить в строительстве? Манипулирование добавленной стоимостью в строительстве (в т. ч. перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС и создание безНДСных доходов)
• Агентская модель техзаказчика. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур. Перевыставление счетов-фактур техзаказчиком
• Агентская модель генподрядчика (субподрядчики – спецрежимники, застройщик не нуждается в НДС)
• Счета эскроу для расчетов по ДДУ, учёт и налогообложение
• Порядок исчисления НДС по СМР для собственного потребления
• Особый момент перехода права собственности
• Обеспечение раздельного учета по НДС
• Составление сводных счетов-фактур и передача НДС инвесторам
• Возмещение НДС строительной организацией и возможности переноса вычетов на последующие налоговые периоды
• Порядок применения налоговых вычетов: по подрядным работам, по оборудованию к установке, при возврате материалов и пр.

3. Налог на прибыль в строительстве. Риски. Оптимизация

• Оптимизация налога на прибыль в строительстве через затратные механизмы от низконалоговых субъектов (спецрежимники, ИП на общей системе, физлица в разовых сделках и др.)
• Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:
• перенос на них части или даже всех оборотов основного бизнеса,
• механизм трансфертных цен,
• затратные механизмы: нефиктивные работы (прежде всего строительные), услуги; выплата процентов по долговым обязательствам; страхование реальных рисков в несхемных страховых компаниях; платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные; плата за залог или поручительство, делькредере; штрафные санкции, возмещение убытков и потерь; платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств,
• посреднические договоры,
• простое товарищество.
• Амортизационная премия, ускоренная амортизация, резервы и прочие способы планирования по налогу на прибыль
• Как, в каком размере и когда определить доход от оказания услуг застройщика? Бухгалтерская и налоговая отчетность по целевым средствам застройщика. Как учесть убытки
• Учёт расходов на аренду и приобретение земельных участков для строительства, земельный налог, переоформление прав собственности на землю
• Учёт процентов по кредитам на строительство, рекламных расходов и т.п.
• Прямые и косвенные расходы строительной организации в целях налогообложения
• Корректировки налоговой базы в связи с пересмотром стоимостных положений договора
• Затраты по аннулированным договорами брак в строительстве: учёт и налогообложение
• Сложные моменты налогообложения и учёта при заключении договора простого товарищества в строительстве. Как вести учёт затрат, если строительство ведётся подрядным или хозспособом. Кто имеет право на вычет по НДС. Налог на прибыль по совместной деятельности и порядок распределения результатов.

4. Зарплатные налоги в строительстве. Риски. Оптимизация

• Договоры с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями (ИП): возмездного оказания услуг, выполнения работ (в т.ч. строительных), посреднические, транспортные услуги, приобретение у них материалов, штрафные санкции, аренда, проценты по займу и пр. Риски переквалификации в трудовой договор
• Дарение физлицом наличных денег, заработанных в качестве ИП, как легальная альтернатива обналичиванию, наличная и безналичная форма.
• ИП как легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход. Как вывести прибыль со счёта ИП и не стать для банка сомнительным клиентом – корпоративные карты, личные (карточные дебетовые и кредитные, депозитные, текущие, накопительные, сберегательные и иные) счета. Свободно используемые безналичные средства ИП как альтернатива кэшу. Проблемы, ограничения и нюансы. Рекомендации по выбору банков с учётом последних усилий ЦБ РФ по снижению объёма сомнительных операций, оптимизация банковских комиссий
• Дивидендные схемы: нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе
• Случаи, когда выплата обычной зарплаты выгодна (уменьшение УСН 6% на страховые взносы (СВ), льготные ставки СВ для МСП, зарплата в большом размере, иностранные высококвалифицированные специалисты)
• Другие варианты
• Как компенсировать снижение социальных гарантий (включая пенсионные накопления) работников при применении решений, предусматривающих выплату иных доходов (помимо зарплаты)

5. Условия применения всех налоговых решений в строительстве

• Непритворный характер заключаемых сделок
• Экономическая целесообразность расходов (деловая цель, легенда). Грамотное обоснование цен и качественное документальное оформление расходов
• Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, когда она допустима. Дробление бизнеса. Как уйти от аффилированности, но сохранить владельческий контроль в бизнесе
• (Демонстративная) самостоятельность низконалоговых субъектов

6. Налог на имущество

• Как не платить его с квартир на продажу?
• Способы оптимизации по налогу на имущество. Передача активов на баланс другого лица – льготника или неплательщика налога на имущество. Хранитель активов (лицо – собственник имущественного комплекса), низконалоговые и безналоговые способы передачи ему имущества. Возможна ли оптимизация по недвижимому имуществу, которое облагается по кадастровой стоимости?

7. УСН и другие спецрежимы в строительстве

• Новые условия применения и сохранения УСН
• Региональные льготные ставки УСН, в т. ч. «антикоронавирусные»
• Налоговые каникулы
• Патентная система (ПСН) в строительстве